1 РАЗМЕР ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ - Практическое пособие по ндфл часть

Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат

14.2.1.3.

РАЗМЕР ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ


Размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен процентом от среднего заработка работника. Причем размер пособия в различных случаях различен (ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Так, размер пособия при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения зависит от страхового стажа в процентах от среднего заработка и составляет:


Страховой стаж работника

Размер пособия

8 лет и более

100%

От 5 до 8 лет

80%

До 5 лет

60%


Например, курьер организации "Альфа" И.А. Андреев (см. пример выше) болел с 24 декабря 2008 г. по 10 января 2009 г. Продолжительность болезни - 18 календарных дней.

Страховой стаж И.А. Андреева составляет 3 года и 5 месяцев, в связи с чем пособие ему должно быть выплачено исходя из 60% среднего заработка.
Примечание

Подробнее о порядке определения страхового стажа вы сможете узнать в разд. 14.2.1.6 "Как определить страховой стаж работника".
Если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, то пособие бывшему работнику выплачивается в размере 60% его среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

При уходе за больным ребенком или иным больным членом семьи пособие выплачивается в следующих размерах (ч. 3, 4 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).


За кем осуществляется уход

Размер пособия

За ребенком при его амбулаторном
лечении

За первые 10 календарных дней -
в размере пособия, которое положено
работнику и зависит от его страхового
стажа; за последующие дни - в размере
50% среднего заработка

За ребенком при его стационарном
лечении

В размере пособия, которое положено
работнику и зависит от его страхового
стажа

За другим больным членом семьи,
включая детей старше 15 лет, при
его амбулаторном лечении


Например, у бухгалтера организации "Альфа" А.И. Сидоровой заболел 5-летний ребенок. Ребенок болел 16 календарных дней. Общее время ухода за ребенком в течение календарного года не превышает 60 календарных дней. Следовательно, организация обязана оплатить А.И. Сидоровой пособие за весь период ухода за ребенком (ст. 6 Закона 255-ФЗ).

Страховой стаж А.И. Сидоровой составляет 6 лет и 3 месяца. Следовательно, А.И. Сидоровой 10 дней болезни ребенка оплачиваются исходя из 80% среднего заработка, а оставшиеся 6 дней - исходя из 50% среднего заработка.
Имейте в виду, что пособие за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше общих размеров пособия, которое работник мог бы получить (ч. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Обратите внимание!



Организация может выплатить пособие по временной нетрудоспособности в полном размере, исчисленном исходя из среднего заработка работника (доплата до фактического заработка). Но за счет средств ФСС РФ покроется только та часть фактически выплаченного пособия, которая не превышает установленного размера (ст. 3, ч. 1 - 3 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Если такая доплата предусмотрена трудовым договором, то на сумму доплаты необходимо начислить ЕСН и взносы на ОПС (п. 1 ст. 236, пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") (см. п. 2 Письма Минфина России от 17.04.2007 N 03-03-06/1/242).

Если доплата не предусмотрена трудовым договором, то доплата не облагается ЕСН и на нее не начисляются взносы на ОПС (см. Письмо Минфина России от 24.01.2007 N 03-04-06-02/8).

На сумму доплаты до среднего (фактического) заработка необходимо также начислить страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Кроме того, с суммы доплаты организация должна удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 217 НК РФ) (см. Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-02/47).

Организация может учесть доплату при налогообложении прибыли (п. 25 ст. 255 НК РФ). Однако в этом случае условие о выплате доплаты к пособию до среднего заработка должно быть закреплено в трудовом договоре или коллективном договоре. Если условие о выплате доплаты работникам не предусмотрено в трудовом договоре или коллективном договоре, то учесть доплату к пособию до среднего заработка при налогообложении прибыли вы не вправе (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/336).

14.2.1.4. МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПОСОБИЯ


Несмотря на то что в отдельных случаях пособие работника может достигать 100% его среднего заработка, размер пособия ограничен максимальным пределом.

В 2008 г. размер пособия не может превышать 17 250 руб. за полный календарный месяц (п. 1 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (далее - Закон N 183-ФЗ).

--------------------------------

В 2007 г. максимальный размер пособия составлял 16 125 руб. за месяц (ч. 5 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" (далее - Закон N 234-ФЗ)).
При этом если работник работает у нескольких работодателей, то пособие не может превышать указанный максимальный размер по каждому из мест работы (ч. 5 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).
Например, размер дневного пособия И.А. Андреева (см. пример выше) составляет 220,63 руб. Размер рассчитанного дневного пособия не превышает максимального (220,63 руб. < 556,45 руб., где 556,45 руб. = 17 250 руб. / 31 дн.). Следовательно, пособие И.А. Андрееву выплачивается исходя из рассчитанного дневного пособия.
Если исчисленное работнику пособие превышает максимальный размер, то в этом случае размер дневного пособия определяется путем деления максимального размера на число календарных дней в месяце временной нетрудоспособности (п. 19 Положения об особенностях порядка исчисления пособий).
Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что размер дневного пособия, рассчитанного И.А. Андрееву, составил 560 руб., т.е. превысил максимальный размер пособия (560 руб. > 556,45 руб.). В этом случае размер пособия, полагающегося И.А. Андрееву, составит 10 016,13 руб. (17 250 руб. / 31 дн. x 18 дн.).

Обратите внимание!



Как мы уже отмечали, организация может выплатить пособие работнику в размере его среднего заработка. Причем это возможно и в случае, если пособие, исчисленное работнику, превышает максимальный размер. Порядок налогообложения и учета в расходах таких сумм подробно рассмотрен в разд. 14.2.1.3 "Размер пособия по временной нетрудоспособности".
Если работник имеет страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц, т.е. 2300 руб. (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (далее - Закон N 82-ФЗ)).
Примечание

С 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда в месяц составит 4330 руб. Такие изменения внесены в Закон N 82-ФЗ Федеральным законом от 24.06.2008 N 91-ФЗ.
Если исчисленное работнику пособие превышает 2300 руб., то максимальный размер дневного пособия определяется путем деления 2300 руб. на число календарных дней в месяце временной нетрудоспособности (п. 20 Положения об особенностях порядка исчисления пособий).
Например, программист Т.В. Петров принят на работу в организацию "Альфа" 5 мая 2008 г. С 17 октября 2008 г. у Т.В. Петрова открыт больничный лист. Т.В. Петров работал только в организации "Альфа", поэтому его страховой стаж составляет 5 месяцев и 12 дней. Дневное пособие рассчитано в размере 395,40 руб. Поскольку размер дневного пособия превышает максимальный (395,40 руб. > 74,19 руб., где 74,19 руб. = 2300 руб. / 31 дн.), то пособие рассчитывается исходя из 74,19 руб. за каждый день болезни.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается в размере, не превышающем 2300 руб. с учетом этих коэффициентов (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

14.2.1.5. СНИЖЕНИЕ РАЗМЕРА

СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА


Пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено работнику в меньшем размере по сравнению с тем, которое подлежит расчету исходя из его среднего заработка.

В частности, размер пособия не может превысить за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда - 2300 руб. в следующих случаях (ч. 1, 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ, ст. 1 Закона N 82-ФЗ, ст. 1 Закона N 54-ФЗ).

--------------------------------

С 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда в месяц составит 4330 руб. Такие изменения внесены в Закон N 82-ФЗ Федеральным законом от 24.06.2008 N 91-ФЗ.


Основания для снижения размера пособия
при отсутствии уважительных причин

Порядок снижения размера
пособия

Нарушение режима, предписанного лечащим
врачом

Со дня, когда было допущено
нарушение

Неявка в назначенный срок на врачебный
осмотр или на проведение медико-социальной
экспертизы

Заболевание или травма, наступившие
вследствие алкогольного, наркотического,
токсического опьянения или действий,
связанных с таким опьянением

За весь период
нетрудоспособности


Например, менеджер организации "Альфа" А.К. Зосимов заболел 14 августа 2008 г. Ему необходимо было явиться на медосмотр 18 августа 2008 г. Однако А.К. Зосимов на осмотре не появился, о чем в больничном листке содержится запись.

Следовательно, в общем порядке (исходя из среднего заработка А.К. Зосимова) оплачиваются только первые четыре дня болезни. Оставшиеся дни болезни подлежат оплате из расчета 2300 руб. за полный календарный месяц, т.е. каждый день болезни начиная с 18 августа 2008 г. подлежит оплате в размере 74,19 руб. (2300 руб. / 31 дн.) (пп. 1 п. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).

14.2.1.6. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ

СТРАХОВОЙ СТАЖ РАБОТНИКА


Страховой стаж работника для определения размеров пособия по временной нетрудоспособности складывается из периодов его работы по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периодов иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ).

Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке (ч. 2 ст. 16 Закона N 255-ФЗ).

При этом исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). Каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы (п. 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91 (далее - Правила подсчета и подтверждения страхового стажа)).

Период работы работника бухгалтер может определить на основании трудовой книжки либо иных документов, указанных в п. п. 8, 9 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа.
Например, И.А. Андреев на момент наступления временной нетрудоспособности (24 декабря 2008 г.) работает курьером в организации "Альфа" с 17 марта 2006 г. До этого согласно трудовой книжке он работал в организации "Бета" с 6 июля 2004 г. по 16 марта 2006 г. Следовательно, страховой стаж И.А. Андреева в организации "Бета" составил 1 год 8 месяцев 11 дней, а в организации "Альфа" - 2 года 9 месяцев 8 дней. Общий стаж работы И.А. Андреева в этих организациях - 3 года 17 месяцев 19 дней (1 год + 2 года + 8 мес. + 9 мес. + 11 дн. + 8 дн.). При этом 17 месяцев переводятся в 1 год и 5 месяцев. Соответственно, общий страховой стаж работника на момент болезни - 4 года 5 месяцев 19 дней.
В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица (ч. 2 ст. 16 Закона N 255-ФЗ).

14.2.1.7. ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ

И ВЫПЛАТЫ ПОСОБИЯ



ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ


Пособие работникам назначается и выплачивается работодателем по месту работы (ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Напомним, что пособие положено не только работающим в организации работником, но и бывшим работникам, утратившим трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору. В таком случае пособие может быть назначено и выплачено работодателем по последнему месту работы (ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Обратите внимание!