5.2. Права и обязанности налогоплательщиков - Налоговые системы России и зарубежных стран

5.2. Права и обязанности налогоплательщиков


Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Основные права и обязанности налогоплательщиков закреплены в Налоговом кодексе РФ.
Налогоплательщики имеют право:
- получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, существующем законодательстве, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов;
- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;
- использовать в практике налоговые льготы в соответствии с законодательством;
- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;
- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов;
- представлять в налоговые органы пояснения по начислению и уплате налогов;
- присутствовать при проведении проверок и принятии решений налоговыми органами;
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении действий в отношении налогоплательщиков;
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых лиц, не соответствующие НК или иным законам по налогообложению;
- обжаловать в установленном порядке действия должностных лиц налоговых органов;
- требовать соблюдения налоговой тайны;
- требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконным решениями налоговых органов, и т.д.
Налогоплательщики несут следующие обязанности:
- уплачивать установленные законом налоги и сборы;
- вставать на учет в налоговых органах;
- вести в установленном законом порядке учет своих доходов и расходов, объектов налогообложения;
- представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке документы (декларации, балансы) в установленные сроки;
- представлять налоговым органам предусмотренные для исчисления и уплаты налогов и сборов;
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
- в течение четырех лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и т.д.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны письменно сообщать в налоговые органы по месту учета следующие сведения:
- об открытии и закрытии счетов в десятидневный срок;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее одного месяца со дня такого участия);
- обо всех открытых обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации и ликвидации);
- об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия решения);
- об изменении своего местонахождения или места жительства и др.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (административную, экономическую, уголовную).

5.3. Права и обязанности налоговых органов


Основными документами, регламентирующими права, обязанности и функции налоговых органов, являются Налоговый кодекс РФ и Таможенный кодекс РФ.
В интересах защиты экономических интересов государства налоговые органы должны обладать широкими полномочиями, но в интересах прав налогоплательщиков эти полномочия должны быть строго регламентированы законами. Конечно же, налоговым органам в интересах государства и общества необходимо:
- организовать и осуществлять учет налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению;
- получать от налогоплательщиков необходимую информацию для исчисления налогов;
- иметь возможность проверки информации, предоставленной налогоплательщиками;
- иметь право защиты интересов государства посредством принуждения налогоплательщика к полному исполнению им своих обязательств перед государством.
Согласно НК РФ налоговые органы наделены следующими правами:
- потребовать от налогоплательщиков документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также пояснения и другие документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
- проводить налоговые проверки в порядке, установленном законами РФ;
- производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;
- вызывать в налоговые органы налогоплательщиков по письменным уведомлениям для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой;
- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и накладывать арест на имущество в порядке, предусмотренном НК РФ;
- определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике и в иных случаях;
- требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение этих требований;
- взыскивать недоимки по налогам и сборам в порядке, установленном НК РФ;
- контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
- требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени (штрафов);
- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
- заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законов о налогах, иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, в соответствии с законодательством РФ, иски о взыскании задолженностей по налогам и сборам, пеням и штрафам в соответствии с гражданским законодательством РФ и др.
Кроме того, МНС имеет право издавать обязательные для налоговых органов инструкции и указания по документам, имеющим неясные положения или двойную трактовку. МНС в пределах своих полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет в налоговые органы, формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, устанавливает порядок их заполнения и т.д.
Налоговым кодексом РФ определены налоговым органам следующие обязанности:
- соблюдать законодательство о налогах и сборах;
- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
- вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
- проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов (сборов, штрафов, пеней);
- соблюдать налоговую тайну;
- направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решений налогового органа, налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов.
Налоговые органы несут иные обязанности, предусмотренные НК РФ и федеральными законами о налогообложении.
1 ... 24 25 26 27 28 29 30 31 ... 61
instrukciya-po-primeneniyu-organicheskogo-udobreniya-biostimulyatora-rosta-rastenij-preparata-bajkal-em-1-u-v-rastenievodstve.html
instrukciya-po-primeneniyu-otverditelya-at-1-marka-b.html
instrukciya-po-primeneniyu-paketirovannoj-rasfasovannoj-gryazi-sakskogo-ozera.html
instrukciya-po-primeneniyu-parafino-ozokeritovogo-applikatora-teplovit-naznachenie-i-harakteristika.html
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат