Глава 6. Кафе при продовольственном магазине - Общественное питание: организация, учет и налогообложение

^

Глава 6. Кафе при продовольственном магазине


Во многих продовольственных магазинах сейчас есть кафе, функционирующие и зимой и летом. Это позволяет привлечь покупателей, создать хорошую репутацию и получать дополнительный доход.
Для дохода и имиджа магазина кафе - это, конечно же, благо. А вот главному бухгалтеру оно прибавит забот. Ведь учет в торговле и общепите все-таки различен. Как же его организовать?
Так как торговля и общепит - это две сферы деятельности, в которых возможно применение нескольких режимов налогообложения или их сочетаний, то постараемся рассмотреть их все:
1) обычная система налогообложения по магазину и кафе;
2) ЕНВД по магазину и кафе;
3) ЕНВД + обычная система;
4) УСН по магазину и кафе.
^

6.1. Обычная система налогообложения


При обычной (традиционной) системе налогообложения по сравнению со специальными налоговыми режимами фирма должна уплачивать НДС, налог на прибыль, налог на имущество и ЕСН.
Ставка налога на прибыль для доходов от магазина и кафе одинакова и установлена в ст. 284 Налогового кодекса РФ. Однако в целях определения доходности того или иного вида деятельности фирме надо будет вести раздельный учет, так как скорее всего у предприятия будут расходы, которые нельзя однозначно отнести к той или иной сфере. Это зарплата работников, которые задействованы и в магазине, и в кафе; общехозяйственные расходы; амортизация некоторых основных средств и пр.
Нормативно установленного порядка ведения раздельного учета на сегодняшний день нет. Фирмы имеют право устанавливать собственный порядок, но при этом обязательно должны закрепить его в учетной политике.
Система раздельного учета подразумевает, что бухгалтер предприятия:
1) в каждом составленном им первичном документе описывает хозяйственную операцию таким образом, чтобы ее можно было бы отнести к определенному виду деятельности;
2) к каждому счету, где это необходимо, открывает субсчета, где учитывает операции по разным видам деятельности.
Что касается распределяемых расходов, то обычно фирмы используют положения п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ, где сказано, что при расчете налога на прибыль подобные затраты нужно распределять пропорционально доходу, полученному от каждого вида деятельности, к общей сумме выручки.
Этим правилом можно пользоваться и в целях ведения бухгалтерского учета.
Бывает, что товары, закупленные для магазина, передаются в кафе для использования при приготовлении блюд. Если НДС, уплаченный по таким товарам, уже был предъявлен к возмещению из бюджета, то восстанавливать его не нужно. Ведь и деятельность магазина, и работа кафе облагаются НДС, и в обоих подразделениях продукты предназначены для реализации, т.е. соответствуют требованиям подп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Пример 1


ООО "Адонис" открыло при продовольственном магазине летнее кафе. Часть продуктов, которые закупаются для магазина, используется в производстве готовых блюд. Часть работников магазина работает как в магазине, так и в кафе. В соответствии с региональным законом торговля и общественное питание на ЕНВД не переводятся. Поэтому фирма платит налоги по общеустановленной системе. Ставка налога с продаж установлена в регионе в размере 5%.
В июле 2004 г. ООО "Адонис" были закуплены продукты для магазина на 263 000 руб., в том числе НДС - 33 874 руб.; для кафе - на 98 000 руб., в том числе НДС - 12 622 руб. Наценка на продукты в магазине составляет 40%. Товары в магазине учитываются по продажной стоимости. Часть продуктов, закупленных для магазина, была передана в кафе по покупной стоимости на сумму 51 000 руб., в том числе НДС - 6569 руб.
Так как продовольственные товары облагаются НДС по разным ставкам, то средняя ставка НДС в примере не 18% от общей стоимости продуктов. Для упрощения примера не рассматривается раздельный учет по разным ставкам НДС (10 и 18%). На практике же это делать необходимо.
Начислена зарплата работникам магазина - 34 000 руб., работникам кафе - 21 000 руб., работникам, обслуживающим оба вида деятельности, - 19 000 руб. Общие расходы по обслуживанию фирмы составили 26 000 руб.
Выручка составила:
1) летнего кафе за июнь 2004 г. - 159 000 руб., в том числе НДС - 25 238 руб.;
2) магазина - 367 000 руб., в том числе НДС - 45 018 руб.
Доход магазина без налогов:
367 000 руб. - 45 018 руб. = 32 1982 руб.
Доход кафе без налогов:
159 000 руб. - 25 238 руб. = 133 762 руб.
Доля доходов магазина в общей выручке фирмы составила:
321 982 руб. : (321 982 руб. + 133 762 руб.) х 100% = 70,7%.
Соответственно доля кафе:
100% - 70,7% = 29,3%.
В бухгалтерском учете фирмы по перечисленным хозяйственным операциям надо сделать следующие проводки:
Дебет 41 "Товары" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
229 126 руб. (263 000 руб. - 33 874 руб.) - закуплен товар для магазина;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
33 874 руб. - отражен НДС, выделенный из стоимости товаров для магазина;
Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
85 378 руб. (98 000 руб. - 12 622 руб.) - закуплено сырье для кафе;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
12 622 руб. - отражен НДС, выделенный из стоимости сырья для кафе;
Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка"
91 650,4 руб. (229 126 руб. х 40%) - начислена наценка на купленный для магазина товар;
Дебет 10 "Материалы" Кредит 41 "Товары"
44 431 руб. (51 000 руб. - 6569 руб.) - передан товар из магазина в кафе;
Дебет 42 "Торговая наценка" Кредит 41 "Товары"
17 772,4 руб. (51 000 руб. - 6569 руб. х 40%) - списана наценка с товара, переданного в кафе;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета"
361 000 руб. (263 000 руб. + 98 000 руб.) - оплачены закупленные товары и сырье;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
46 496 руб. (33 874 руб. + 12 622 руб.) - НДС по товарам и сырью предъявлен к вычету;
Дебет 50 "Касса" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка магазина"
367 000 руб. - отражена выручка, полученная магазином;
Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС"
45 018 руб. - отражен НДС с выручки, полученной магазином;
Дебет 50 "Касса" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка кафе"
159 000 руб. - отражена выручка, полученная кафе;
Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС"
25 238 руб. - отражен НДС с выручки, полученной кафе;
Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
47 433 руб. (34 000 руб. + 19 000 руб. х 70,7%) - отнесена на расходы магазина зарплата работников, обслуживающих магазин;
Дебет 20 "Основное производство" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"
26 567 руб. (21 000 руб. + 19 000 руб. х 29,3%) - отнесена на расходы кафе зарплата работников, обслуживающих оба вида деятельности;
Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"
18 382 руб. (26 000 руб. х 70,7%) - отнесены на расходы магазина общие затраты по обслуживанию фирмы;
Дебет 20 "Основное производство" Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"
7618 руб. (26 000 руб. х 29,3%) - отнесены на расходы кафе общие затраты по обслуживанию фирмы.

0713-km-k-postanovleniyu-verhovnoj-radi.html
071401-socialno-kulturnaya-deyatelnost-uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini.html
071501-narodnoe-hudozhestvennoe-tvorchestvo-po-vidam-vid-horeograficheskoe-tvorchestvo.html
072-hzh-a-i-rizhikov-teoreticheskie-osnovi.html
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат