Законами Украины - страница 52

199.4. Плательщик налога по итогам календарного года осуществляет пересчет части использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, пересчет части осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.
Пересчет части использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по результатам 12, 24 и 36 месяцы их использование.
199.5. Часть использования оплаченного(начисленного) налога за приобретенными(ввезенными) товарами/услугами между налогооблагаемыми и необлагаемыми налогом операциями, определенная с учетом норм пунктов 199.2 - 199.4 статьи 199 этого Кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту по операциям, отмеченным в пункте 199.1 статьи 199 этого Кодекса. Результаты пересчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.
199.6. Правила настоящей статьи не применяются и налоговый кредит не уменьшается в разе:
проведение операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 этого Кодекса;
снабжение плательщиком налога отходов и утиля черных и цветных металлов, которые образовались у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров(сырья, материалов, заготовок и тому подобное) на производстве, строительстве, розібранні(демонтажу) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.
(С изменениями, внесенными согласно
 Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609 - VI)
Статья 200. Порядок определения суммы налога, что подлежит уплате(перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов
200.1. Сумма налога, что подлежит уплате(перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного(налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного(налогового) периода.
200.2. При позитивном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма подлежит уплате(перечислению) в бюджет в сроки, установленные этим разделом.
200.3. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга из налога, что возник за предыдущие отчетные(налогу) периоды(в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с этим Кодексом), а в случае отсутствия налогового долга - засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного(налогового) периода.
200.4. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно пункту 200.1 настоящей статьи, имеет отрицательное значение, то:
а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически оплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины - сумме налогового обязательства, включенного к налоговой декларации за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем услуг;
б) остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, которые относятся к налоговому кредиту следующего налогового периода.
200.5. Не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:
были зарегистрированы как плательщики этого налога менее чем за 12 календарные месяцы до месяца, по результатам которых подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);
имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарные месяцы меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения(кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения(строительства) основных фондов).
200.6. Плательщик налога может принять самостоятельно решение о зачислении в полном объеме надлежащей ему суммы бюджетного возмещения или ее части в уменьшение налоговых обязательств из этого налога, что возникли в течение следующих отчетных(налоговых) периодов, при наличии условий, предусмотренных пунктом 200.4 настоящей статьи. Отмеченное решение отображается плательщиком налога в налоговой декларации, которую он подает по результатам отчетного(налогового) периода, в котором возникает право на представление заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам настоящей статьи. В случае принятия такого решения отмеченная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих отчетных(налоговых) периодов.
200.7. Плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему органу государственной налоговой службы налоговую декларацию и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации.
200.8. До декларации добавляются расчет суммы бюджетного возмещения, а также оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта), которые подтверждают вывоз товаров(сопутствующих услуг) за пределы таможенной территории Украины.
200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом государственной налоговой службы.
200.10. В течение 30 календарных дней, которые наступают за предельным сроком получения налоговой декларации, налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных в ней данных.
200.11. При наличии достаточных оснований, которые свидетельствуют, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, которые наступают за предельным сроком проведения камеральной проверки.
Перечень достаточных оснований, которые предоставляют право налоговым органам на внеплановую выездную документальную проверку плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения налога, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
200.12. Орган государственной налоговой службы обязан в пятидневный срок после окончания проверки подать органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы, которая подлежит возмещению из бюджета.
200.13. На основании полученного вывода соответствующего органа государственной налоговой службы орган Государственного казначейства Украины выдает плательщику налога отмеченную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств из бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение пяти операционных дней по получении вывода органа государственной налоговой службы.
200.14. Если по результатам камеральной или документальной внеплановой выездной проверки орган государственной налоговой службы обнаруживает несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган, :
а) в случае занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной органом государственной налоговой службы по результатам проверок, посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В этом случае считается, что плательщик налога добровольно отказывается от получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения и учитывает она согласно пункту 200.6 настоящей статьи в уменьшение налоговых обязательств из этого налога в следующих налоговых периодах;
б) в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной органом государственной налоговой службы по результатам проверок, посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются сумма такого превышения и основания для ее вычета;
в) в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, за которым плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения, посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.
200.15. В случае, если по результатам проверки грусть налога, заявленных к возмещению, плательщик налога или орган государственной налоговой службы начинает процедуру административного или судебного обжалования, орган государственной налоговой службы не позже следующего рабочего дня по получении соответствующего сообщения от плательщика или постановления суда о нарушении осуществления по делу обязан сообщить об этом орган Государственного казначейства Украины. Орган Государственного казначейства Украины временно прекращает процедуру возмещения в части обжалованной суммы к вступлению в законную силу судебным решениям.
После окончания процедуры административного или судебного обжалования орган государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней, которые наступили за днем получения соответствующего решения, обязанный подать органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы налога, что подлежит возмещению из бюджета.
200.16. В случае, если плательщик налога экспортирует товары(сопутствующие услуги) за пределы таможенной территории Украины, получены от другого плательщика налога на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, которые не предусматривают перехода права собственности на такие товары(сопутствующие услуги) от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога - экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения за ставкой, определенной подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 этого Кодекса, и не включается в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются.
200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения(в том числе задолженности бюджета) являются доходы Государственного бюджета Украины.
Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.
200.18. Плательщики налога, которые имеют право на бюджетное возмещение в соответствии с настоящей статьей, подали соответствующее заявление и отвечают критериям, определенным пунктом 200.19 настоящей статьи, имеют право на автоматическое бюджетное возмещение налога.
Автоматическое бюджетное возмещение осуществляется по результатам камеральной проверки, которая проводится в течение 20 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, и в соответствии с требованиями, определенными статьей 76 этого Кодекса.
200.18.1. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней после окончания проверки предоставить органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы, которая подлежит автоматическому возмещению из бюджета.
200.18.2. Орган Государственного казначейства Украины предоставляет плательщику налога сумму автоматического бюджетного возмещения путем перечисления средств из бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение трех операционных дней по получении вывода органа государственной налоговой службы.
200.18.3. Должностные лица органов государственной налоговой службы и органов Государственного казначейства Украины в случае нарушения определенных в пункте 200.18 настоящей статьи сроков возмещения несут ответственность в соответствии с законом.
200.19. Право на получение автоматического бюджетного возмещения налога имеют плательщики налога, которые отвечают одновременно таким критериям:
200.19.1. не находятся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины "О возобновлении платежеспособности должника или признания его банкротом";
200.19.2. юридические лица и физические лица - предприниматели включены к Единственному государственному реестру юридических лиц и физических лиц - предпринимателям и к этому реестру относительно них не внесено записей о:
а) отсутствие подтверждения сведений;
б) отсутствие за местонахождением (местом проживания);
в) принятие решений о выделе, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателе;
г) признание полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;
г) прекращение государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя и относительно таких лиц отсутствующие решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица , - предпринимателя;
200.19.3. осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка(удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов(месяцев) совокупно представляет не менее 40 процентов общего объема поставок(для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом - в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов));
200.19.4. общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога за приобретенными товарами/услугами и налоговыми обязательствами его контрагентов, в части поставки таких товаров/услуг, по данным налоговых накладных, что возникла в течение трех предыдущих отчетных периодов(кварталу) , не превышает 10 проценты заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения;
200.19.5. в которых средняя заработная плата не меньше чем в два с половиной раза превышает минимальный установленный законодательством уровень в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов(кварталов), установленных разделом IV этого Кодекса;
200.19.6. имеют один из следующих критериев :
а) или численность работников, которые находятся в трудовых отношениях с такими плательщиками налога, превышает 20 лица в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов(кварталов), установленных разделом IV этого Кодекса;
б) или имеет основные фонды для ведения задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарные месяцы;
в) или уровень определения налогового обязательства из налога на прибыль к уплате в бюджет (отношения оплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше от среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III этого Кодекса;
200.19.7. не имеют налогового долга.
200.20. Порядок определения соответствия плательщика налога критериям, отмеченным в пункте 200.19 настоящей статьи, утверждается центральным органом государственной налоговой службы. Определение соответствия плательщика налога отмеченным критериям проводится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи отчетности;
200.21. В случае несоответствия за выводом органа государственной налоговой службы плательщика налога определенным настоящей статьей критериям и отсутствию у такого плательщика права на автоматическое бюджетное возмещение налога орган государственной налоговой службы обязан в течение 17 календарных дней после предельного срока подачи отчетности сообщить плательщику налога о соответствующем решении и предоставить детальные объяснения и расчеты по критериям, значение которых не соблюдено. Соответствующее решение может быть обжаловано плательщиком налога в установленном порядке.
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат
Реферат